Как платить единый налог предпринимателям с 2011 года?

Налоговый кодекс временно сохранил упрощенную систему налогообложения. Однако с 2011 года меняется структура платежей для предпринимателей-упрощенцев, что вызывает вопросы по поводу суммы, сроков и порядка оплаты.

С 1 января в Украине вводится единый социальный взнос, который должны платить и предприниматели-упрощенцы.

В результате с 2011 года вырастет нагрузка на плательщиков единого налога. Уже с января минимальные отчисления для единщиков составят более 400 грн., а максимальные достигнут 14,1 тыс. грн.

Сколько  платить единщику?

Сроки уплаты единого налога в 2011 году остались прежними: платежи вносятся авансом до 20 числа месяца перед отчетным. Другими словами, единый налог за февраль надо платить до 20 января. Сумма - 43% от ставки налога, или 86 грн., если единщик платил 200 грн. в месяц.

Те, кто рассчитывал работать на едином налоге в 2011 году, уже уплатили в декабре 100% старой ставки единого налога.

По идее, государство обязано вернуть переплаченную сумму, но как это будет происходить, налоговики пока не знают - соответствующее разъяснение пока не обнародовано.

Уплатить единый социальный взнос нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. То есть за январь следует уплатить до 20 февраля.

Сумма к оплате - от 34,7% минимальной зарплаты, но не более 15 прожиточных минимумов, то есть 14,1 тыс. грн. Поскольку сумма соцвзноса зависит от минимальной зарплаты, она будет меняться.

Итак, за январь-март надо будет заплатить по 326,53 грн. за каждый месяц, за апрель-сентябрь - по 333,12 грн., за октябрь-ноябрь - по 341,80 грн. и за декабрь - 348,39 грн.

Обязательно уточните новые реквизиты для уплаты социального взноса в Пенсионном фонде, они могут измениться.

Как подавать отчеты?

Подача квартального отчета в Налоговую администрацию остается обязательной с 1 по 5 число месяца, следующего за отчетным кварталом. До 1 апреля 2011 года необходимо подать карту персонификации в территориальное управление Пенсионного фонда (форма «ІНДАНІ СПД» и Додаток 26), содержащую данные о плательщике, а также о суммах, уплаченных в течение года.

С введением единого социального взноса набор документов, которые нужно подавать в Пенсионный фонд, может измениться. Соответствующее разъяснение должен дать Пенсионный фонд, но пока этот документ не обнародован.

Нарушение сроков подачи отчетности, а также уплаты единого налога, влекут за собой санкции. За несвоевременную подачу отчетности и неуплату налога будут штрафовать в размере от 10% суммы.

"Предусмотрен штраф за неуплату физическим лицом единого налога, который равен 50% от ставки", - предупреждает управляющий партнер юридической компании "Ольга Демченко и партнеры" Ростислав Кравец.

Если просрочить уплату единого взноса, налагается штраф в размере 10% суммы долга. За доначисление органами ПФ или плательщиком предусмотрен штраф в размере 5% указанной суммы. За непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности - штраф в размере 10 необлагаемых минимумом доходов граждан, то есть до 170 грн.

Успокаивает лишь обещание Николая Азарова, что в 2011 году для адаптации к новому Налоговому кодексу плательщиков налогов, в том числе и предпринимателей, штрафовать не будут.

Что изменилось в уплате налогов?

Основные изменения коснулись структуры распределения единого налога, а платежи вырастают за счет введения единого соцвзноса. Раньше, когда предприниматель уплачивал сумму налога, будь-то 100 грн. или 200 грн., Госказначейство переводило 43% суммы в местный бюджет, в ПФ - 42% суммы и 15% - в Фонд обязательного соцстрахования.

[page]

С 2011 года эта схема меняется. Часть платежа, который отчисляется из ставки налога в бюджет, остается на уровне 43%. Но платежи в Пенсионный и прочие фонды заменит единый социальный взнос (ЕСВ), который и составит львиную долю затрат предпринимателя.

Начало единому соцвзносу положили доплаты в Пенсионный фонд, знакомые предпринимателям еще с июля 2010 года. Из-за этих платежей упрощенцы уже более полугода, помимо единого налога, доплачивают ежемесячно свыше 200 грн. в Пенсионный фонд: 33,2% от суммы минимальной зарплаты и минус тот платеж в ПФ, который заложен в ставке налога.  

С введением единого соцвзноса дополнительные отчисления в Пенсионный фонд, введенные в июле 2010 года, больше не уплачиваются.

Больше прав для налоговиков

Благодаря Налоговому Майдану предприниматели смогли отвоевать упрощенную систему налогообложения, но лишь временно. В то же время Налоговый кодекс существенно расширил права налоговиков, ужесточил санкции за нарушения и лишил упрощенцев возможности сотрудничать с крупными компаниями.

Хорошо, хоть единщиков уберегли от применения кассовых аппаратов. Однако нормы о сохранении упрощенной системы налогообложения и неприменении кассовых аппаратов налоговики могут трактовать по-разному.

Кодекс наделил налоговую инспекцию большими полномочиями. Например, введены фактические проверки. Для их проведения достаточно лишь информации или подозрений о том, что предприниматель, возможно, нарушает закон. Не допустить инспектора к ревизии теперь можно только в случае отсутствия оформленного надлежащим образом направления на проверку.

"Из закона исключена норма, согласно которой право проведения внеплановой проверки налоговики получали только на основании решения суда. Теперь достаточно направления с подписью руководителя соответствующего налогового органа или его заместителя", - отмечает Ростислав Кравец.

Налоговая получила возможность требовать в суде взыскания сумм дебиторской задолженности с должников-плательщиков налогов. Также налоговики смогут налагать арест на имущество должника в двукратном размере от суммы налогового долга.

Ограничения для упрощенцев

Одно из главных ограничений, которые ввел Налоговый кодекс для упрощенцев, - фактический запрет на работу с большими компаниями. Согласно Налоговому кодексу, с 1 апреля плательщикам налога на прибыль запрещается относить в расходы затраты на приобретение услуг физлиц-упрощенцев, кроме услуг информатизации.

"Предпринимателям придется регистрировать юридическое лицо на едином налоге, что тянет за собой уплату единого налога в размере 6% или 10% от суммы выручки. Это дополнительные издержки, но оптимальный выход из замкнутого круга", - считает Валентин Гвоздий, адвокат, управляющий  партнёр юридической фирмы "Гвоздий и Оберкович".

Для сохранения партнерства с контрагентами предприниматели могут перейти на общую систему налогообложения. А создав при этом юрлицо, можно рассчитывать на "нулевую" ставку налога на прибыль до 1 января 2016 года, если годовой оборот не превысит 3 млн.грн., а ежемесячный заработок наемных сотрудников будет не ниже 2-х минимальных зарплат.

В сухом остатке получается, что предприниматели частично отстояли права, но живут под угрозой изменения упрощенной системы налогообложения. Кроме того, ряд норм Налогового кодекса существенно ограничивает свободу малого бизнеса и вынуждает уйти "в тень".

Читайте также о том, как отчитываться в налоговой физлицу-предпринимателю на общей системе налогообложения, как работать упрощенцу с юрлицами после 1 апреля.

А также краткая памятка по налоговой отчетности физическому лицу – предпринимателю.